零基础会计必知的做账分录有哪些？

　　
　　会计做账分录是财会工作人员的基本技能，作为零基础上岗的你，必须要懂！今天杭州仁和会计培训学校给大家整理了零基础会计必知的做账分录，赶快一起来学习吧。
　　▷分录一：发放职工工资
　　发放职工工资
　　借:应付职工薪酬一工资
　　贷:其他应付款一代扣社保公积金
　　应交税费一应交个人所得税
　　其他应收款一甲员工(扣工资还借款)
　　银行存款一招商银行
　　附件:工资表、银行回单
　　迟到扣款的处理：
　　1.工资10000元，迟到扣款100元，按9900元计提工资。
　　2.工资10000元，迟到扣款100元，作为员工活劢经费。按10000元计提。工资，100元在发放工资时扣下计入其他应付款，用于活劢时冲减其他应付款。
　　税后工资的会计处理：
　　年税后工资10万元，个人所得税扣除费用6万元，无其他扣除项目。
　　税前工资-[（税前工资-60000）×10%-2520]=100000（元）
　　计算得出税前工资=101644.44元，平均到每月发放。
　　个人所得税=（101644.44-60000）×10%-2520=1644.44（元）
　　社保个人负担部分由单位承担的会计处理：
　　工资10000元，社保个人负担部分800元由公司负担，按10800元计提工资。
　　▷分录二：收到银行存款利息
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　　例：当月只发生一笔93.56元利息收入，利润表财务费用数据应为-93.56。借方冲销财务费用，利润表数据和账簿发生额是一致的。
　　账簿数据：
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　　▷分录三：收到政府补助
　　政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
　　政府补助具有下列特征：
　　（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。
　　（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。
　　政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助：
　　·与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
　　·与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
　　会计分录：
　　·与资产相关的政府补助：
　　借：银行存款—招商银行
　　贷：递延收益
　　或者
　　借：银行存款—招商银行
　　贷：固定资产等科目
　　·与收益相关的政府补助：
　　借：银行存款—招商银行
　　贷：递延收益
　　贷：其他收益
　　贷：管理费用
　　▷分录四：合同资产的确认
　　【例】甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，A售价6000元，B售价24000元，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月后交付，只有两项商品全部交付后，公司才有权收取30000元合同对价。A、B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。价格为不含税金额，不考虑税费。
　　交付A：借：合同资产6000
　　贷：主营业务收入6000
　　交付B：借：应收账款30000
　　贷：主营业务收入24000
　　合同资产6000
　　▷分录五：销售退回
　　销售退回是指企业销售出的商品，由于质量、到货时间、品种等不符合要求的原因而发生的退货。
　　企业已确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，除特殊情况外，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；
　　企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费—应交增值税（销项税额）”。
　　账务处理：
　　借：应收账款（红字/负数）
　　贷：主营业务收入（红字/负数）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）（红字/负数）
　　同时：
　　借：主营业务成本（红字/负数）
　　贷：库存商品（红字/负数）
　　▷分录六：差额征税的增值税处理
　　发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，
　　借：主营业务成本、存货、工程施工等科目
　　贷：应付账款、应付票据、银行存款等科目
　　按照允许抵扣的税额，
　　借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或应交税费—简易计税科目（小规模纳税人应借记：应交税费—应交增值税科目）
　　贷：主营业务成本、存货、工程施工等科目
　　▷分录七：进项税额转出
　　购进货物用于集体福利
　　借：库存商品
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款—招商银行
　　借：应付职工薪酬
　　贷：库存商品
　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　　▷分录八：小规模纳税人免征增值税
　　确认收入时
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费—应交增值税
　　符合免征条件时
　　借：应交税费—应交增值税
　　贷：营业外收入

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